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國債轉讓收益屬于免稅收入嗎

時間:2019-05-30 22:15:58 來源:otovc.com

企業所得稅雖規定國債利息收入為免稅收入,但并不意味著與國債有關的收入都可以免稅,對于國債持有者在二級市場轉讓國債獲得的收入,還是應當作為轉讓財產收入計算繳納企業所得稅。

國債利息收入是主營業務收入還是營業外收入還是其他業務收入?

國債利息收入應計入投資收益科目。

會計分錄為:

一、購買時

借:長期債權投資或持有至到期投資

貸:銀行存款

二、利息時

借:銀行存款

貸:投資收益

三、收回本金時

借:銀行存款

貸:長期債權投資或持有至到期投資

對于一般工商企業來說,購買國債屬于“長期債權投資-債卷投資”,所以利息收入屬于“投資收益”,既不是主營業務收入,也不是營業外收入或者其他業務收入。

拓展資料

國債利息收入的相關規定

對國債利息收入免征企業所得稅是一項已執行多年的政策,1992年國務院發布的《中華人民共和國國庫券條例》(國務院令第95 號)第十二條規定,國庫券的利息收入享受免稅待遇。現行內資《企業所得稅暫行條例實施細則》第二十一條也規定:“納稅人購買國債的利息收入,不計入應納稅所得額。”

從世界各國的情況來看,對國債的利息收入免稅也是一項通行的做法,這主要是由于國債的利息完全是由國家財政資金支付的,如果對其征稅,一方面相當于對國家財政支付的利息通過征收所得稅的方式再收回一部分,沒有什么實際意義;另一方面將減少國債購買者最終得到的利息收入,不利于鼓勵企業購買國債。而且企業購買國債在取得利息收入的同時基本上沒有對應的成本費用支出,因此對國債利息收入免稅也不違背收入和成本費用的配比原則。因此,本法保留了這一政策,在第二十六條第一項中規定國債利息收入為免稅收入。

值得注意的是,本法雖規定國債利息收入為免稅收入,但并不意味著與國債有關的收入都可以免稅,對于國債持有者在二級市場轉讓國債獲得的收入,還是應當作為轉讓財產收入計算繳納企業所得稅。

參考資料:百度百科-國債利息收入

國債轉讓收入,股權轉讓收入是營業外收入嗎

因為會造成重復征稅。《個人獨資企業和合伙企業投資者征收個人所得稅的規定》第四條:個人獨資企業和合伙企業(以下簡稱企業)每一納稅年度的收入總額減除成本、費用以及損失后的余額,作為投資者個人的生產經營所得,比照個人所得稅法的“個體工商戶的生產經營所得”應稅項目,適用5%~35%的5級超額累進稅率,計算征收個人所得稅。前款所稱收入總額,是指企業從事生產經營以及與生產經營有關的活動所取得的各項收入,包括商品(產品)銷售收入、營運收入、勞務服務收入、工程價款收入、財產出租或轉讓收入、利息收入、其他業務收入和營業外收入。在個人獨資企業繳稅時,已經交稅一次。所以,個人獨資企業在股權所得時再征稅,會造成雙重征稅。而其他公司不存在這種問題。

企業在計算利潤總額時國債利息收入屬于什么

國債利息收入計入營業利潤,國債利息收入應計入投資收益科目。

(一)國債利息收入的定義:

國債利息收入是指企業持有國債而取得的利息所得,相對于企業經營國債的所得,即在二級市場上買賣國債的所得而言,前者免稅,后者應按規定繳納企業所得稅。

(二)國債利息收入的賬務處理:

1.購買國債時:

借:長期債權投資或持有至到期投資

貸:銀行存款

2.收到利息時

借:銀行存款

貸;投資收益

(三)國債利息收入的稅法規定:

根據企業所得稅法第二十六條的規定,企業取得的國債利息收入,免征企業所得稅。具體按以下規定執行:

1.企業從發行者直接投資購買的國債持有至到期,其從發行者取得的國債利息收入,全額免征企業所得稅。

2.企業到期前轉讓國債、或者從非發行者投資購買的國債,其按本公告第一條第(二)項計算的國債利息收入,免征企業所得稅。

(四)納稅人因購買國債所得的利息收入,不計入應納稅所得額,不征收企業所得稅。

國債利息計入哪個科目?投資收益還是營業外收入

收入國債利息 借:銀行存款 貸:投資收益-國債利息收入

國債利息收入分錄時是沖減財務費用還是應該計入投資收益

借:銀行存款

 貸:投資收益

一般只有銀行存款利息才計入利息收入!

希望能幫助到你!

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